Những quy định sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế

Quốc hội khóa XIII đã ban hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế. Theo đó, một số điều khoản các luật như: Luật thuế thu nhập doanh nghiệp; Luật thuế thu nhập cá nhân; Luật thuế giá trị gia tăng; Luật thuế tài nguyên; Luật quản lý thuế đã được sửa đổi bổ sung.

Trong đó, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 được sửa đổi, bổ sung khoản 1 Điều 4 (quy định thu nhập được miễn thuế). Theo đó, thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản, sản xuất muối của hợp tác xã; thu nhập của hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập của doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản được miễn thuế.

Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH11 được sửa đổi Điều 10 quy định về thuế đối với cá nhân kinh doanh, cụ thể cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ trên doanh thu đối với từng lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh. Doanh thu là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ. Trường hợp cá nhân kinh doanh không xác định được doanh thu thì cơ quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. Về thuế suất, đối với phân phối, cung cấp hàng hóa là 0,5%; dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu là 2%, riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp là 5%; đối với sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu là 1,5%; hoạt động kinh doanh khác là 1%.

Về Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 được sửa đổi, bổ sung khoản 3a vào sau khoản 3 Điều 5 (Đối tượng không chịu thuế). Cụ thể bổ sung đối tượng không chịu thuế gồm phân bón; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ; thức ăn gia súc, gia cầm và thức ăn cho vật nuôi khác. Điểm b khoản 2 Điều 8 (quy định mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ) được sửa đổi chỉ còn áp dụng đối với quặng để sản xuất phân bón; thuốc phòng trừ sâu bệnh và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng.

Đối với Luật thuế tài nguyên số 45/2009/QH12, khoản 7 Điều 2 quy định đối tượng chịu thuế là “nước thiên nhiên, bao gồm nước mặt và nước dưới đất” được sửa đổi, bổ sung như sau “nước thiên nhiên, bao gồm nước mặt và nước dưới đất, trừ nước thiên nhiên dùng cho nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp”. Điều 9 của Luật này quy định về miễn, giảm thuế được sửa đổi thành miễn thuế đối với nước thiên nhiên do hộ gia đình, cá nhân khai thác phục vụ sinh hoạt.

Điều 43 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 quy định về đồng tiền nộp thuế được sửa đổi, bổ sung thành đồng tiền xác định doanh thu, chi phí, giá tính thuế và các khoản thuế nộp ngân sách nhà nước. Cụ thể, người nộp thuế xác định doanh thu, chi phí, giá tính thuế và các khoản thuế nộp ngân sách nhà nước bằng đồng Việt Nam, trừ trường hợp nộp thuế bằng ngoại tệ theo quy định của Chính phủ. Trường hợp phát sinh doanh thu, chi phí, giá tính thuế bằng ngoại tệ nhưng được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép nộp thuế bằng đồng Việt Nam thì phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh.

Khoản 1 Điều 106 (xử phạt đối với hành vi chậm nộp thuế) được sửa đổi, bổ sung như sau: người nộp thuế chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong thông báo của cơ quan quản lý thuế, thời hạn trong quyết định xử lý của cơ quan quản lý thuế thì phải nộp đủ tiền thuế và tiền chậm nộp theo mức 0,05%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp. Trường hợp người nộp thuế cung ứng hàng hóa, dịch vụ được thanh toán bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước nhưng chưa được thanh toán nên không nộp kịp thời các khoản thuế dẫn đến nợ thuế thì không phải nộp tiền chậm nộp tính trên số tiền thuế còn nợ, nhưng không vượt quá số tiền ngân sách nhà nước chưa thanh toán phát sinh trong thời gian ngân sách nhà nước chưa thanh toán.

Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2015. Ngoài ra, Luật cũng bãi bỏ một số nội dung quy định về tỷ giá khi xác định doanh thu, chi phí, giá tính thuế, thu nhập tính thuế, thu nhập chịu thuế và thuế nội ngân sách nhà nước...

Nhật Anh